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政策 税前扣除越多,交的税越少,7月1全新税前扣除管理办法,来研究下

2018-06-15 16:29:52 6182 关键字:企业所得税代理记账

近日,税务总局发布了一部全新的法规——《企业所得税税前扣除?#23616;?#31649;理办法》,将从下个月(2018.7.1)起开?#38469;?#34892;。

税前扣除越多,交的税越少,7月1全新税前扣除管理办法,来研究下

说它是新的法规,并不是因为之前没有企业所得税税前扣除规定,只是之前的规定比较分散,你比如《企业所得税法》及其实施条例对税前扣除做了一部分规定,《税收征收管理法》及其实施细则又对税前扣除做了一部分规定,另外,还有像《发票管理办法》及其实施细则,还有税务总局制定的税收规范性文件等?#21462;?/span>

总之就是“东一榔头西一棒子?#20445;?#23481;易导致征纳双方的理解分歧,鉴于此,税务总局才在原来分散的税前扣除规定基础上制定了统一的《企业所得税税前扣除?#23616;?#31649;理办法》,对税前扣除?#23616;?#30340;相关概念、?#35270;?#33539;围、管理原则、种类、基本情形税务处理、特殊情形税务处理等予以了明确的规定。

下面我们就来看?#30784;?#26032;办法》有哪些重要的点需要我们get。

税前扣除越多,交的税越少,7月1全新税前扣除管理办法,来研究下

?#35009;?#26159;税前扣除?

企业所得税的计税公式为:

应纳税额=(营业收入-营业支出)*?#35270;?#31246;率-减免税额。营业支出=营业成本+相关费用+损失+其他支出,这个营业支出就是税前扣除

显然,税前扣除越多,最?#36134;?#20986;来的应纳税额就越少,企业要交的企业所得税也就越少。所以企业都会尽量想要税前扣除多一点

但不能企业说扣除就扣除啊,税局需要你提供一些证据来证明你企业扣除的确实是正常的营业支出,这些证据就叫做税前扣除?#23616;?/span>,其又分为内部?#23616;?#21644;外部?#23616;ぁ?/span>

内部?#23616;?#19982;外部?#23616;?/span>

内部?#23616;?#26159;指企业在发生支出?#20445;?/span>自行填制的用于核算支出的会计原?#35745;局ぁ?#22914;企业支付给员工的工资,工资表

外部?#23616;?#26159;指企业从别人那取得的发票、财政?#26412;蕁?#23436;税?#23616;ぁ?#20998;割单、收款?#23616;?/span>?#21462;?#26368;常见的自然是发票。

哪些情形内部?#23616;?#21487;税前扣除?

1、若企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目,且对方是个人而不是单位,那么就没法开具外部?#23616;ぃ?#35813;企业可以自己的内部?#23616;?#20316;为税前扣除?#23616;ぁ?/span>

哪些情形发票可税前扣除?

1、若企业从境外购进货物或劳务,可以对方开具的发?#20445;?#25110;具发票性质的收款?#23616;ぃ?#20316;为税前扣除?#23616;ぁ?/span>

2、若企业租用办公或生产用?#24247;?#36164;产,其水电燃、冷暖气、网络等费用,若属于增值税应税项目,企业以出租方开具的发票作为税前扣除?#23616;ぁ?/span>

小快小贴士:

其实所有的发票都主要是面向增值税的,只是“顺便”作为其他税种的?#23616;ぁ?/span>

哪些情形分割单可税前扣除?

1、若企业与其他主体在境内?#39184;?#25509;受应纳增值税劳务,采取分摊方式的,该企业以发票和分割单作为税前扣除?#23616;ぃ餐?#25509;受应税劳务的其他企业以分割单作为税前扣除?#23616;ぁ?/span>

2、若企业与其他主体在境内?#39184;?#25509;受非应纳增值税劳务,采取分摊方式的,该企业以其他外部?#23616;?#21644;分割单作为税前扣除?#23616;ぃ餐?#25509;受非应税劳务的其他企业以分割单作为税前扣除?#23616;ぁ?/span>

哪些情形其他外部?#23616;?#33021;派上用场呢?

1、企业在境内发生的支出项目不属于增值税应税项目的,若对方是单位,以对方开具的其他外部?#23616;?#20316;为税前扣除?#23616;ぁ?/span>

2、多家企业?#39184;?#31199;用办公或生产用?#24247;?#36164;产,其水电燃、冷暖气、网络等费用,出租方采取分摊方式的,企业以出租方开具的其他外部?#23616;?#20316;为税前扣除?#23616;ぁ?/span>

税前扣除越多,交的税越少,7月1全新税前扣除管理办法,来研究下

未取得外部?#23616;?#24590;么办?

1、若企业应取得而未取得发票、其他外部?#23616;?#30340;,只要赶在汇算清缴结束前(每年5月31号)补开好发票、其他外部?#23616;ぃ?#20173;可税前扣除。

2、若企业取得不合规发票、不合规其他外部?#23616;?#30340;,只要赶在汇算清缴结束前换开好发票、其他外部?#23616;ぃ?#20173;可税前扣除。

3、若企业在补开、换开外部?#23616;?#36807;程中(汇算清缴结束前),对方企业因注销、撤销等原因导致无法补开、换开外部?#23616;?#30340;,企业只要能提供以下资料,仍可税前扣除:

  • 无法补开、换开发票、其他外部?#23616;?#21407;因的证明资料,如工商注销证明资料(必需)
  • 相关业务活动的合同或协议(必需)
  • 若为非现金支付,采用非现金支付的付款?#23616;ぃ?#24517;需)
  • 货物运输的证明资料
  • 货物入库、出库内部?#23616;?/span>
  • 企业会计核算记录等

4、若由于一些原因(如工程项目纠纷),直至汇算清缴结束企业也未取得外部?#23616;?#25110;取得不合规?#23616;?#23548;致企业没有税前扣除的,待以后年度取得符合规定的外部?#23616;?#21518;(若因对方注销等原因,提供上述资料),仍可追补扣除,但追补扣除年限不得超过5年。

5、汇算清缴结束后,若税务机关及时发现企业未取得外部?#23616;?#25110;取得不合规?#23616;?#30340;,企业仍可?#21592;?#21578;知之日起60日内补开、换开外部?#23616;ぃ?#33509;因对方注销等原因,提供上述资料),相应支出仍可在发生年度税前扣除。否则,该支出在以后年度都不得追补扣除

最后,小快还要提醒所有公司制企业,要将与税前扣除?#23616;?#30456;关的资料,如合同协议、支出依据、付款?#23616;?#31561;等,留存备查,万一?#25442;?#30097;,可以用来证?#30340;?#31246;前扣除?#23616;?#30340;真实性。

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